东南大学审计处内部审计控制制度

　　随着学校内部审计工作逐步深入和服务领域的拓宽,审计风险也随着加大,为了提高审计质量，降低审计风险，根据原国家教委[1996]第24号令和东大委[1996]55号文《关于进一步健全内部管理制度，强化监督制约机制的决议》，结合我校内部审计工作的实际情况，特制定《东南大学内部审计控制制度》。

　　一、审计准备阶段控制
　　1．委派审计人员。根据校领导批准的工作计划或学校领导和职能部门委托的审计项目，经处长批准后，由各室主任安排，确定审计组组长，配备相关人员组成审计小组。每小组不得少于两人。
　　2．下达审计通知书。审计组组长依据《东南大学审计处审计人员通知书编制准则》编制审计通知书，由审计处长签发执行。
　　3．业务培训。审计前审计小组组长组织业务培训。学习相关的业务知识、政策、法规，设计审计风险和防范措施，进行职业道德准则的教育，明确分工，建立责任制。
　　4．审计前调查。做好审计前调查，重点调查了解被审计单位的基本情况以及各方面群众对审计的意见和建议，明确审计的范围、内容、重点和方法，使审计工作更具针对性，减少审计不必要的资源浪费和工作失误。
　　5． 计划控制。根据审计通知书的内容和审前调查资料，审计小组编制审计方案（工作计划），确定具体审计事项的时间、内容、范围及目的，切实履行审计职责。方案须报处长审批，重要事项经分管校领导批准后实施。
　　实施审计过程中，如对方案须作调整、变更时，应及时向处长提出，经批准后实施。

　　二、审计实施阶段控制
　　1．会计资料承诺。每审计一个项目，要求被审计单位就审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出书面承诺，要将有效的承诺作为审计证据编入审计工作底稿。
　　2．审计取证的控制。对每一个审计事项的定性，必须收集合法有效的审计证据。审计证据应完整地明确问题的内容、发生的时间、地点及原因，责任人和相关人员，审计取证时间，责任人和审计人员签认等重要要素。
　　3．审计工作底稿控制。审计项目必须依照《东南大学审计处审计工作底稿准则》逐项、逐事编制工作底稿，做到一项一稿或一事一稿。特别是在重要审计项目关键环节的调查取证中，要作出详尽的底稿。审计底稿格式要规范，内容要完整、真实，重点突出，观点明确，条理清楚，用词恰当，字迹清晰，要能全面反映审计全过程。
　　4．建立底稿二级复核制度。审计小组组长需对助审人员的审计取证以及所编制的审计底稿进行检查复核确认，对他们的工作质量和审计目标完成情况进行动态管理、监督。
　　负责项目审计的副处长对审计组长提供的审计报告初稿及审计底稿进行复核，对不合规的审计底稿要完善，不放过一个疑点；复核人在复核时应当作必要的记录、书面表示意见并签名。

　　三、 审计终结阶段控制
　　1．审计小组对审计事项实施审计后，要撰写审计报告。审计报告编制应符合编审准则，执行规范程序，报告结构完整、内容全面。
　　2．审计报告所反映的每一事实和问题必须要有充分有效的审计证据支持，未经查证或虽经查证但无法取得充分依据的事实和问题，不得写入审计报告，对问题和原因应如实向处领导报告。对审计事项的评价应以有关的法律、法规、规章和有关政策为依据，坚持实事求是，客观公正的原则，不能以偏概全、以点概面。
　　3．复核控制。审计报告应经审计小组集体讨论，由审计组长定稿，审计人员对编制的审计工作底稿的真实性负责，审计组长对提交的审计报告真实性负责。审计报告需经三级审核，审计组长复核审计底稿，审核报告内容是否完整，有无缺漏；收集的审计证据是否充分适当；审计工作底稿是否完整，能否为审计意见提供足够的支持，审计法规的引用是否恰当；表述是否规范，措词是否准确等。
　　项目主管副处长对审计组长提出的审计报告进行全面审核，在政策、事实、定性、数据、文字等方面严格把关，对不明确不清楚之处应提出补充修改意见。审计报告《征求意见稿》完成后，审计组长送达被审计单位征求意见，在征询委托方意见后处长负责对审计报告进行最后的审核，并提请主管校长审核签发。
　　项目主管副处长根据经征求意见后的审计报告起草审计意见书，对报告中反映的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的问题起草审计决定。审计意见书、审计决定由处长审定，并提经主管校领导阅批后签发。

　　四、审计回访控制
　　审计组长要对已完成的审计项目进行回访。根据校通知[2000年]178号文《东南大学关于审计结果执行的规定》的精神，自审计意见书和审计决定送达被审计单位之日起3个月内，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况，特别是一些调整帐项、归还资金、补办手续等情况，并将检查结果分为好、较好、一般、拖延、拒不执行五种情况定期向处长报告。